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企业财务会计（下） - 第6次任务：第十六单元 会计政策、会计估计变更和会计差错第十七单元资产负债表日（占平时成绩15％）

课程名称：企业财务会计（下） 发布教师：杨晓丹 作业来源：第十七单元 资产负债表日后事项 作业满分：100.0分 发布时间：2025-07-05 作业要求：本次作业涵盖了第十六单元 会计政策、会计估计变更和会计差错第十七单元资产负债表日，请同学们认真完成作业并在截止时间前完成提交，宁早勿晚。

单选题

1. 2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。 （分值：1.0分）

A. 135

B. 200

C. 150

D. 180

2. 公司2012年实现净利润300万元。该公司2012年12月份发生或发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 为2011年售出的产品提供售后服务发生支出30万元

广东开放大学 B. 因客户资信及财务状况 渝粤题库 明显改善将应收账款坏账准备计提比例由5％改为3％

C. 发现2011年少计管理费用100万元

D. 发现2011年多提折旧费用20元

3. 列项目中，属于会计估计项目的是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法

B. 固定资产的使用年限和折旧方法

C. 内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化

D. 长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算

4. 2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。 （分值：1.0分）

A. 因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

B. 因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

C. 2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

D. 对2011年净利润的影响为120万元

5. 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

B. 计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

C. 果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

D. 累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

6. 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ ）。 （分值：1.0分）

A. 视为会计政策变更处理

B. 视为资产负债表日后事项处理

C. 视为会计估计变更处理

D. 视为会计差错处理

7. 甲公司在2014年1月变更会计政策，采用追溯调整法进行调整，调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额，下列哪一年属于列报前期（ ）。 （分值：1.0分）

A. 2012年

B. 2013年

C. 2014年

D. 2011年

8. 甲公司2014年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2012年应摊销的金额为120万元，2013年应摊销的金额为480万元。2012年、2013年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。 （分值：1.0分）

A. 360

B. 270

C. 324

D. 243

9. 公司所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年1月1日开始计提折旧的一台设备，原值为65000元，预计使用年限为8年，预计净残值为5000元，按年限平均法计提折旧。到2012年年初，由于新技术发展，A公司将该设备的预计使用年限变更为6年，预计净残值变更为3000元，计提折旧方法不变。A公司2012年应计提的折旧额为( )元。 （分值：1.0分）

A. 11000

B. 15000

C. 8000

D. 16000

10. 甲上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税260万元

B. 根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度负债400万元

C. 发现报告年度管理用固定资产漏提折旧200元，金额较小

D. 因报告年度走私而被罚款300万元

11. A公司2010年财务度报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布。2011年4月14日，A公司发现2009年一项重大差错。A公司应做的处理是( )。 （分值：1.0分）

A. 调整2010年会计报表期初数和上期数

B. 调整2011年会计报表期初数和上期数

C. 调整2011年会计报表期末数和本期数

D. 调整2010年会计报表期末数和本期数

12. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 所有者权益变动表

B. 资产负债表

C. 现金流量表正表

D. 利润表

13. 某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，财务报告实际对外报出日为2012年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2012年4月27日，实际对外公布的日期为2012年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。 （分值：1.0分）

A. 2012年2月10日至2012年4月25日

B. 2012年2月10日至2012年4月30日

C. 2012年1月1日至2012年4月20日

D. 2012年1月1日至2012年4月27日

14. 甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是()万元。 （分值：1.0分）

A. -180

B. －2 000

C. －1 620

D. －1 800

15. 20×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，20×9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行，以下甲公司的处理中，不正确的有()。 （分值：1.0分）

A. 20×8年12月31日对此预计负债披露

B. 20×8年12月31日对此或有负债披露

C. 20×9年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

D. 20×8年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

16. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有()。 （分值：1.0分）

A. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

B. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

C. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

D. 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

17. 下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表日后事项的是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 发生火灾，造成存货毁损

B. 支付企业管理人员工资

C. 上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货

D. 投资性房地产发生严重减值

18. 资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（ ）。 （分值：1.0分）

A. 涉及应交税费的事项

B. 涉及利润分配的事项

C. 涉及损益的事项

D. 涉及货币资金收支的事项

19. 会计政策变更一经确定，不得随意变更。 （ ） （分值：1.0分）

A. 正确

B. 错误

20. 对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法，属于会计估计变更。 ( ） （分值：1.0分）

A. 正确

B. 错误

21. 对合营企业投资由比例合并改为权益法核算，属于会计政策变更。 （ ） （分值：1.0分）

A. 错误

B. 正确

22. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（ ） （分值：1.0分）

A. 错误

B. 正确

23. 发生会计政策变更时，只能采取追溯调整法进行会计处理。 （ ） （分值：1.0分）

A. 错误

B. 正确

24. 由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，该事项作为差错更正处理。 （分值：1.0分）

A. 错误

B. 正确

多选题

1. 下次列有关会计差错的处理中，正确的有（ ）。 （分值：2.0分）

A. 对于当期发生的重要的会计差错，调整当期项目的金额

B. 对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较报表应调整各该期间的净损益及其他相关项目

C. 对发现以前年度影响损益的重要会计差错应当调整发现当期的期初留存收益

D. 对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重要会计差 渝粤教育 错，应作为资产负债表日后的调整事项处理

2. 本期发现以前期间发生的下列事项中，应采用追溯重述法处理的有（ ）。 （分值：2.0分）

A. 由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法

B. 考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备

C. 由于经营指标的变化，缩短无形资产的摊销年限

D. 由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

3. 企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（ ）。 （分值：2.0分）

A. 固定资产盘亏

B. 以前期间漏提折旧

C. 固定资产盘盈

D. 以前期间会计舞弊

4. 下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。 （分值：2.0分）

A. 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

B. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

C. 会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

D. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理

5. 股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。 （分值：2.0分）

A. 由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，将超出财务计划的利息暂作资本化处理

B. 由于物价持续下跌，将发出存货的核算方法由原来的加权平均法改为先进先出法

C. 由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

D. 由于产品销路不畅，销售收入减少，固定费用相对过高，将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

6. 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。 （分值：2.0分）

A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊

B. 进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入

C. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

D. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

7. 甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售成本为350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准报出日为 国家开放大学 2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务正确的处理有()。 （分值：2.0分）

A. 递延所得税资产增加6.65万元

B. 递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元

C. 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

D. 冲减2010年度的收入，成本等项目

8. 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有()。 （分值：2.0分）

A. 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债

B. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

C. 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

D. 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

9. A公司因违约于2011年7月被B公司起诉，该项诉讼在2011年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为60万元。2012年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失为55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应作的会计处理包括（ ）。 （分值：2.0分）

A. 调整2011年度利润表及所有者权益变动表相关项目

B. 调整2012年3月资产负债表相关项目的年初余额

C. 调整2011年12月31日资产负债表相关项目

D. 按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目

10. 甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有( )。 （分值：2.0分） 渝粤文库

A. 调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额

B. 调整2013年3月资产负债表的期末数

C. 按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目

D. 调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目

简答题/计算题

1. （31分）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，适用的所得税税率为 25%，其所得税采 用资产负债表债务法核算，按净利润的 10%提取盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： （1）2×22 年 3 月25 日， 甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3000 万元，增值税税额为 390 万元，该批商品成本为 2400 万元， 未计提存货跌价准备，该批商品已发出， 满足收入确认条件。4 月 5 日， 丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予 10%的折让，红字增值税专 用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为39 万元。5 月 10 日， 甲公司收到丙公司支付的款项 3051万元。 （2）2×23 年 3 月3 日甲公司接到通知，债务企业 C 公司宣告破产，其所欠应收账款 200 万元只能收回40%。 甲公司在 2×22 年 12 月31 日以前已被告知该债务企业资不抵债， 面临破产，并已经计提坏账准备 20 万元。 （3）2×23 年 1 月 18 日，因产品质量问题， 甲公司收到乙公司退回的一批商品， 红字增值税专用发票上注明 的价款为 400 万元，增值税税额为 52 万元，该批商品系 2×22 年 12 月 19 日售出，销售成本为 320 万元， 已于当 日全部确认为收入， 款项尚未收到， 未计提坏账准备。 假定： 甲公司 2×22 年度财务报告批准报出日为 2×23 年 3 月 10 日， 2×22 年度所得税汇算清缴于 2×23 年 4 月30 日完成。除上述资料外， 不考虑其他因素。 要求： （1）根据资料（1），编制甲公司相关业务的会计分录。 （2）根据资料（2）和（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由，如为调整事项，编制 相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。 （分值：31.0分）

2. （10分）信达公司2013年发生如下会计估计变更事项： （1）信达公司2011年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 （2）2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5 000万元。 （3）2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生产产品，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有计提减值准备。 要求： （1）根据资料（1），计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。 （2）根据资料（2），计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）根据资料（3），计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） （分值：10.0分）

3. （15分）甲公司为增值税一般纳税人， 2×23 年发生如下事项： （1）2×23 年 12 月 31 日， 甲公司发现 2×21 年 12 月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账， 投资合同约定该固定资产价值为 1000 万元（与公允价值相同）。预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限 平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。 （2）2×23 年甲公司存在一项待执行合同，为 2×23 年 11 月签订的， 以每辆 10 万元的价格销售 100 辆 X 型 汽车。购买方已经预付定金 150 万元，若甲公司违约需双倍返还定金。甲公司尚未生产汽车，也未购入原材料，但 由于成本上升，甲公司预计每台汽车成本为 11 万元。甲公司选择执行合同，确认资产减值损失和存货跌价准备 100 万元。 假定甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积， 不考虑其他因素。 要求： （1）根据资料（1），编制该项会计差错更正的会计分录。 （2）根据资料（2），判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由；若不正确，编制该项会计差错更正的会计分录。 （分值：15.0分）